Résumé
- Règle par défaut : une carte cadeau à un salarié constitue une retribución en especie au titre de l'art. 42 LIRPF et s'ajoute à la base IRPF et à la base cotisable de sécurité sociale.
- Les exonérations spécifiques de l'art. 42.3 LIRPF visent les titres-restaurant (jusqu'à 11 €/jour ouvré), la garde d'enfants, les titres de transport et certaines prestations de formation et de santé — aucune ne s'étend aux cartes cadeaux généralistes.
- Les paniers de Noël (cestas de navidad) et cadeaux de fin d'année similaires sont traités comme des retribución en especie ordinaires depuis la consulta vinculante de la DGT de 1992.
- Les cadeaux aux clients peuvent être déductibles comme dépense marketing pour l'impôt sur les sociétés (art. 15.1 LIS) dans la limite de 1 % du chiffre d'affaires net, à condition d'être documentés et d'usage.
- Certaines conventions collectives accordent aux salariés un panier de Noël comme droit acquis — le retirer peut avoir des conséquences en droit du travail, indépendamment du traitement fiscal.
Conditions
- Si attribué à un salarié : intégrer la valeur faciale complète dans la base IRPF et appliquer la retenue correspondante (retención).
- Si attribué à un client et d'usage sectoriel : documenter le bénéficiaire et l'objet professionnel pour la déductibilité à l'impôt sur les sociétés (dans la limite de 1 % du chiffre d'affaires).
- Suivre la TVA séparément — la TVA sur cadeaux clients n'est en général pas récupérable (art. 96 LIVA).
Occasions reconnues
- Noël / Navidad (traité comme rémunération en nature imposable)
- Autre reconnaissance de fin d'année (traitée comme rémunération en nature imposable)
- Remerciement client (déductible comme marketing dans les plafonds légaux)
Clients & partenaires
Les cadeaux clients sont déductibles comme dépenses marketing au titre de l'art. 15.1 LIS jusqu'à 1 % du chiffre d'affaires net. Au-delà de 1 %, l'excédent n'est pas déductible. La TVA en amont sur cadeaux clients n'est en règle générale pas récupérable au titre de l'art. 96 LIVA.
Est-ce exonéré ?
Choisissez le pays, le bénéficiaire, le montant et l'occasion — nous indiquons le traitement fiscal probable et les points de vigilance. Ceci n'est pas un conseil juridique.
Est-ce exonéré ?
L'Espagne n'a pas de plafond général d'exonération — les cartes cadeaux aux salariés sont retribución en especie quel que soit le montant et passent intégralement en paie.
- •Estimateur informatif basé sur les règles publiées. Ce n'est pas un conseil fiscal — valider avec votre expert-comptable.
Ce n'est pas un conseil fiscal — règle complète et sources sur la fiche pays.
Lire la fiche pays →Questions fréquentes
Existe-t-il un montant exonéré pour les cartes cadeaux aux salariés en Espagne ?
Aucun abattement général. Les exonérations spécifiques en nature de l'art. 42.3 LIRPF (titres-restaurant, garde d'enfants, transport) ne couvrent pas les cartes cadeaux généralistes.
Puis-je offrir à un salarié une carte de 100 € à Noël sans incidence en paie ?
Non, pas sans incidence fiscale. Les 100 € doivent être ajoutés à la base IRPF de la période de remise et la retenue correspondante appliquée.
Et pour les cartes cadeaux clients ?
Déductibles comme dépense marketing (dans la limite de 1 % du chiffre d'affaires net au titre de l'art. 15.1 LIS), à condition de documenter le bénéficiaire et l'objet professionnel. La TVA en amont n'est en général pas récupérable.
Sources
- Art. 42 Ley 35/2006 IRPF — Retribuciones en especievérifié 2026-06-24
- AEAT — Manual de Renta (retribuciones en especie)vérifié 2026-06-24
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