Résumé
- Règle sur l'origine des fonds : seuls les avantages financés entièrement par le fonds social d'entreprise (Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych — ZFŚS) ou des fonds syndicaux entrent dans l'exonération PIT de l'art. 21 al. 1 pkt 67. Les cadeaux financés sur fonds propres sont intégralement imposables.
- Plafond annuel par salarié : 1 000 PLN par an au titre de l'art. 21 al. 1 pkt 67 PIT, depuis 2024.
- Critère social : le règlement ZFŚS doit définir un critère social objectif (revenu du ménage, situation familiale) pour différencier le montant par salarié. Un montant identique pour tous peut être contesté.
- Cartes éligibles : les cartes prépayées chargées d'une enseigne ou d'un réseau défini qualifient en général comme prestation matérielle (świadczenie rzeczowe). Les talony / bony towarowe papier ne qualifient pas dans toutes les interprétations — à vérifier avec un conseil fiscal polonais.
- Au-delà de 1 000 PLN, l'excédent est soumis au PIT. Le régime ZUS dépend du financement ZFŚS — les avantages financés par le fonds sont en général exonérés de ZUS, indépendamment du plafond PIT.
Conditions
- Financé intégralement par le ZFŚS ou un fonds syndical comparable.
- Accordé comme prestation matérielle (świadczenie rzeczowe) — préférence pour une carte prépayée chargée d'une enseigne/réseau défini.
- Différencié par salarié selon un critère social objectif défini dans le règlement ZFŚS.
- Valeur annuelle cumulée par salarié ≤ 1 000 PLN.
- Documenté en paie et dans les registres d'allocation ZFŚS.
Occasions reconnues
- Noël / fin d'année
- Pâques (Wielkanoc)
- Journée des enfants (par enfant) si prévue dans le règlement ZFŚS
- Autres occasions définies dans le règlement ZFŚS
Clients & partenaires
Les cadeaux d'affaires sont déductibles comme dépense publicitaire (koszty reklamy) s'ils ont une faible valeur unitaire et portent la marque de l'entreprise. Les cadeaux qualifiés d'entertainment (koszty reprezentacji) ne sont pas déductibles au titre de l'art. 16 CIT. Le traitement TVA dépend de la valeur unitaire : jusqu'à 20 PLN par pièce (ou 100 PLN avec registre des bénéficiaires), les cadeaux sont en général exonérés de TVA en aval.
Est-ce exonéré ?
Choisissez le pays, le bénéficiaire, le montant et l'occasion — nous indiquons le traitement fiscal probable et les points de vigilance. Ceci n'est pas un conseil juridique.
Est-ce exonéré ?
Potentiellement exonéré au titre de l'art. 21 ust. 1 pkt 67 PIT lorsqu'il est financé par le fonds social d'entreprise (ZFŚS).
- •La source de financement est déterminante : seules les prestations financées par le ZFŚS ou un fonds syndical qualifient ; les cadeaux payés sur les fonds d'exploitation sont imposables dès le premier złoty.
- •Le plafond PIT est de 1 000 PLN par an (en vigueur depuis 2024).
- •Le traitement ZUS (sécurité sociale) est apprécié séparément : les prestations financées par le ZFŚS sont généralement exonérées de cotisations sociales.
- •Estimateur informatif basé sur les règles publiées. Ce n'est pas un conseil fiscal — valider avec votre expert-comptable.
Ce n'est pas un conseil fiscal — règle complète et sources sur la fiche pays.
Lire la fiche pays →Questions fréquentes
Quel est le plafond PIT actuel pour les cadeaux financés par le ZFŚS ?
1 000 PLN par salarié et par an au titre de l'art. 21 al. 1 pkt 67 PIT, depuis 2024.
Une entreprise sans ZFŚS peut-elle utiliser cette exonération ?
Non. L'exonération suppose un financement par le fonds social d'entreprise. Les petites structures ayant renoncé au ZFŚS ne peuvent pas l'utiliser — les cadeaux financés sur fonds propres sont imposables dès le premier złoty.
Les talony / bony towarowe papier qualifient-ils ?
Les cartes prépayées chargées d'une enseigne ou d'un réseau défini qualifient en général comme prestation matérielle. Les talony papier sont traités plus prudemment dans certaines interprétations — vérifier avec un conseil fiscal polonais avant de s'y fier.
Les cartes cadeaux ZFŚS sont-elles soumises au ZUS ?
Les avantages financés par le ZFŚS sont en général exonérés de ZUS au titre de la rozporządzenie du ministère du Travail. PIT et ZUS sont appréciés séparément.
Sources
- Ustawa o PIT — art. 21 ust. 1 pkt 67 (ISAP Sejm)vérifié 2026-06-24
- Ustawa o ZFŚS (ISAP Sejm)vérifié 2026-06-24
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