Zusammenfassung
- Vrije ruimte 2026: 2,00 % auf die ersten 400.000 € Lohnsumme, 1,18 % darüber. Überschreitungen: 80 % Endbesteuerung auf den Überschuss. Vom Arbeitgeber ausgegebene Gift Cards werden diesem Budget zugeordnet.
- Die 25-€-Kleinegeschenkenregeling gilt ausschließlich für Sachgeschenke (Blumen, Obstkorb, Buch) — Gift Cards und Geld-Äquivalente sind ausgenommen und gelten als Lohn, sofern nicht der vrije ruimte zugewiesen.
- Jubiläumsgeschenk nach 25 und 40 Dienstjahren: steuerfrei bis zu einem Bruttomonatsgehalt.
- Relatiegeschenk: 227 € pro Empfänger und Jahr ist die BUA-USt-Abzugsgrenze (Art. 1 BUA), keine Einkommensteuer-Befreiung. Darüber kein Vorsteuerabzug auf das Geschenk.
Voraussetzungen
- Vom Arbeitgeber ausgegebene Gift Cards vor Jahresende der vrije ruimte zuweisen.
- WKR-Ausgaben über das Jahr verfolgen — Überschreitung der vrije ruimte löst 80 % Endbesteuerung aus.
- Kundengeschenke: empfängerbezogenes Jahresprotokoll führen, um die 227-€-BUA-USt-Grenze anzuwenden.
- Die 25-€-Kleinegeschenkenregeling ist für Gift Cards nicht anwendbar — sie deckt nur Sachgeschenke.
Anerkannte Anlässe
- Jahresende / Weihnachten (über vrije ruimte)
- Geburtstag (über vrije ruimte)
- Hochzeit (über vrije ruimte)
- Geburt (über vrije ruimte)
- Jubiläum (25 / 40 Jahre — separates Regime)
Geschäftspartner
227 € pro Empfänger und Jahr ist die BUA-USt-Abzugsgrenze (Art. 1 BUA). Darunter Vorsteuerabzug auf Kundengeschenke möglich, darüber nicht. Reine USt-Regel, keine Einkommensteuer-Befreiung. Für die Körperschaftsteuer gelten die allgemeinen Betriebsausgaben-Regeln.
Ist das steuerfrei?
Wählen Sie Land, Empfänger, Betrag und Anlass — wir zeigen die voraussichtliche steuerliche Einordnung mit Hinweisen. Keine Rechtsauskunft.
Ist das steuerfrei?
Dem WKR vrije ruimte zuweisen — frei bis zur verbleibenden Freigrenze; sonst 80 % Endbesteuerung auf den Überschuss.
- •Die kleine geschenkenregeling (25-€-Route) verlangt einen persönlichen Anlass (z. B. Geburtstag, Beileid).
- •Der Estimator liefert allgemeine Hinweise auf Basis veröffentlichter Regeln. Keine Steuerberatung — mit Steuerberater abstimmen.
Keine Steuerberatung — vollständige Regel und Quellen auf der Länderseite.
Zum Länderführer →Häufige Fragen
Kann ich die 25-€-Kleinegeschenkenregeling für eine Gift Card nutzen?
Nein. Die 25-€-Grenze gilt nur für Sachgeschenke (Blumen, Obstkorb, Buch). Gift Cards und Geld-Äquivalente sind ausgenommen und müssen — sofern lohnsteuerfrei gewünscht — der WKR vrije ruimte zugewiesen werden.
Wie hoch ist die vrije ruimte bei 1 Mio € Lohnsumme?
2,00 % × 400.000 € + 1,18 % × 600.000 € = 15.080 € im Jahr 2026.
Ist die 227-€-Grenze eine Einkommensteuer-Befreiung?
Nein. 227 € ist die BUA-USt-Abzugsgrenze für Kundengeschenke (Art. 1 BUA): darunter Vorsteuerabzug möglich, darüber nicht. Keine Einkommen- oder Körperschaftsteuer-Befreiung beim Empfänger.
Quellen
- Belastingdienst — Werkkostenregeling (WKR)geprüft 2026-03-01
- Handboek Loonheffingen 2026, hfst. 22geprüft 2026-03-01
- Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968 (BUA, art. 1) — € 227geprüft 2026-06-01
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